国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则》的通知

国税发[2004]126号




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
按照推进依法治税的要求，为了进一步加强税收执法监督，规范税收执法行为，促进税收执法水平的提高，总局对2000年下发的《税收执法检查规则》（国税发〔2000〕131号）进行了修订，现将修订后的《税收执法检查规则》印发给你们，请认真遵照执行。

附件：1.税收执法检查工作底稿
2.税收执法检查处理决定书

国家税务总局
二○○四年九月二十八日


税收执法检查规则


第一章 总 则

第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税收法律法规的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规则。
第二条 各级税务机关开展税收执法检查工作，适用本规则。
第三条 本规则所称税收执法检查(以下简称执法检查)，是指各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施监督检查和处理工作的总称。
第四条 执法检查工作实行行政首长负责制。各级税务机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）是执法检查的工作机构，负责执法检查工作的具体组织、协调和落实。
第五条 组织实施检查机关应统一安排执法检查工作所需经费。各级税务机关应根据年度执法检查工作计划和具体执法检查工作的开展情况，做好经费预算，保证专款专用。
第六条 执法检查应当遵循监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，做到公正、公开、公平。


第二章 执法检查的组织

第七条 执法检查实行统筹规划，归口管理。各级税务机关根据工作需要，可以将执法监察、税务稽查案件复查等工作与执法检查工作协同开展。
需要国税局、地税局联合开展的执法检查工作，双方应做好协调和配合。

第八条 各级税务机关的法制工作机构，代表本级税务机关组织实施执法检查。机关内部相关部门应树立全局观念，积极参与和配合执法检查工作。
第九条 执法检查根据工作需要，抽调税收执法检查人才库人员实施，也可由法制工作机构人员独立完成。
各级税务机关应建立税收执法检查人才库，为执法检查储备人才。人才库的成员参加执法检查工作时，由执法检查工作机构统一调配。
执法检查人才库的储备人才，应具备较高的政治素质和业务素质，分别从税政、征管、稽查、计会、法律、计算机等方面有不同专长的人员中择优选取。
第十条 各级税务机关应定期对人才库的人员组织专门的法律、税收、计会、纳税检查和计算机等有关知识的培训。根据执法检查工作量的需要，确定执法检查人才库人员基数，实行动态管理。下级税务机关按照要求向上级税务机关执法检查人才库输送储备人才。
第十一条 各级税务机关执法检查工作机构的工作职责主要有： 
（一）组织制定和修订本级税务机关的执法检查工作制度或办法；
（二）组织制定执法检查工作计划和实施方案；
（三）组织开展执法检查工作；
（四）指导、监督和考核下级税务机关执法检查工作；
（五）对查出的问题提出拟处理意见；
（六）制发《税收执法检查处理决定书》并监督执行；
（七）向本级和上级税务机关报告执法检查工作情况；
（八）对执法检查工作进行通报、总结和归档；
（九）其他工作。

第三章 执法检查的内容和形式

第十二条 执法检查的内容包括：
（一）抽象行政行为是否符合国家税收法律法规的规定：
1.检查各级税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件；
2.了解税务机关以外的单位制定的涉税文件。
（二）具体行政行为是否符合国家税收法律法规的规定：
1.执法主体是否符合法律规定；
2.是否正确履行法定职责；
3.是否正确适用国家税收法律法规；
4.是否符合法定程序； 
5.是否公正、适当；
6.事实是否清楚、证据是否确凿；
7.执法文书是否规范。
（三）以前查处问题的纠正情况：
1.上级税务机关查处的有关问题；
2.审计机关、财政机关依法查处的有关涉税问题；
3.其他部门依法督查、督办及查处的有关涉税问题。
（四）检查执法行为所依据的各种涉税会议纪要、办公纪要和其他相关资料。
（五）其他需要实施检查的税收执法问题。
第十三条 执法检查分为全面执法检查、日常执法检查、专项执法检查和专案执法检查四种形式。
第十四条 全面执法检查是指各级税务机关在本辖区内按照统一的执法检查方案，对涉及到的所有单位和部门的税收执法行为所进行的广泛、深入的检查。
各级税务机关可以根据实际情况，定期组织开展全面执法检查。
第十五条 日常执法检查是指各级税务机关在本辖区内对本级及其所属直属机构、派出机构和下级税务机关的执法行为所进行的日常性的检查。日常执法检查是执法检查的主要形式。
第十六条 专项执法检查是指各级税务机关在本辖区内对某一特定内容涉及到的执法行为所进行的检查。
专项执法检查既可由法制工作机构提出，也可由有关业务部门提出；有关业务部门在提出专项执法检查意向的同时，应送交较为详细的执法检查方案，由法制工作机构统一组织实施。
第十七条 专案执法检查是指各级税务机关在本辖区内对公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等案件涉及到的执法行为所进行的检查。
第十八条 各级税务机关对上述形式的执法检查可以灵活运用，既可以单一形式开展，也可以合并形式开展，还可以结合实际工作以其它形式开展。
第十九条 各级税务机关应按照有重点、有顺序、点面结合的原则，统筹安排执法检查工作。
各级税务机关应每3至5年，通过各种检查形式对本辖区内的所有执法单位或部门进行执法检查。
第二十条 各级税务机关应定期开展自上而下的执法检查，充分发挥层级检查所具有的深度强、力度大的作用。

第四章 执法检查的程序

第二十一条 执法检查工作要有计划、有组织、有步骤地实施，具体分为准备、实施、处理三个阶段。
第二十二条 实施执法检查前，执法检查工作机构应根据执法检查的内容，确定包括组织领导、工作要求和检查的时限、重点、方法、步骤等内容的执法检查方案，由所在税务机关负责人批准后统一部署实施。
第二十三条 实施执法检查前应成立执法检查组，人员不得少于2人。执法检查组负责具体实施执法检查工作。
被检查单位的工作人员或与被检查单位有利害关系的人员不得参加对该单位的检查。
第二十四条 各级税务机关应针对检查对象和内容的不同进行查前培训，保证检查工作的效率和质量。
第二十五条 实施执法检查前，应提前3日向被检查单位下发税收执法检查通知，告知检查的时间、内容、方式及检查时需要准备的资料等。特殊情况除外。
第二十六条 各级税务机关进行执法检查，可采取下列检查方式：
（一）听取被检查单位执法情况汇报；
（二）调阅被检查单位收发文簿、会议纪要和办公纪要，检查有关涉税文件；
（三）查阅被检查单位税收执法卷宗、文书；
（四）调阅有关电子文档；
（五）询问被检查单位执法人员有关情况；
（六）必要时可延伸到相关纳税人和有关部门依法进行调查取证； 
（七）其他方式。
第二十七条 被检查单位、部门及其工作人员应当据实提供情况，不得以任何理由进行拖延、阻挠、拒绝检查。
第二十八条 执法检查组检查过程中应制作《税收执法检查工作底稿》。发现违规、违法问题的，应写明行为的内容、时间、情节、证据的名称和出处等，并与被检查单位或有关人员核对事实，由被检查单位负责人及有关人员签字认可；被检查单位负责人或有关人员拒不签字的，应记录在案。
检查税务抽象行政行为时，发现违法、违规问题要收集文件原件；对不能取得原件的，可以摘抄、复制、影印，但必须由被检查单位注明原件的保管单位(或个人)，并由被检查单位有关负责人签名盖章。
第二十九条 执法检查组实施检查后，应及时将检查中发现的问题汇总，向被检查单位通报情况。
被检查单位或个人对通报可以进行陈述和申辩，并应提供陈述申辩的书面材料。
第三十条 执法检查组完成检查后，应制作税收执法检查报告，内容包括：
（一）检查的内容；
（二）检查的时间、方法、步骤；
（三）检查发现的问题；
（四）检查人员的拟处理意见；
（五）其他需要说明的问题。
第三十一条 执法检查组应将税收执法检查报告、证据材料及与执法检查情况有关的其他资料，按要求进行整理，于完成检查后15日内提交执法检查工作机构。
第三十二条 各级税务机关可以采取复查、抽查、巡视等手段，对检查人员在检查工作中徇私舞弊等情况进行监督检查，保证执法检查质量。
第三十三条 执法检查工作机构收到税收执法检查报告及其他证据材料后，应在10日内审理完毕。审理的主要内容包括：
（一）事实是否清楚，证据是否充分，资料是否齐全；
（二）适用的法律、法规、规章等是否正确；
（三）拟定的处理建议是否适当。
第三十四条 执法检查工作机构在审理中发现事实不清、证据不足的，应当通知检查人员对证据予以增补，也可以重新组织人员进行核实、检查。
第三十五条 执法检查工作机构对检查发现的重大税收执法问题，提交本级税务机关进行集体研究。集体研究时，应做好会议记录。
第三十六条 执法检查中发现税收政策和税收征管制度存在问题的，执法检查机关应及时将有关情况向上级税务机关反映。
第三十七条 执法检查工作机构审理完毕后或本级税务机关集体研究后，执法检查工作机构应制作《税收执法检查处理决定书》，报本级税务机关审批。
第三十八条 对与国家税法相抵触的涉税文件，按下列原则制发《税收执法检查处理决定书》。
（一）对下级税务机关制定的，责令停止执行，并纠正已经执行的行为；
（二）对地方政府及其他部门制定的，同级税务机关在停止执行的同时，向发文单位提出修改建议，并报告上级税务机关。
第三十九条 对不符合税法规定的具体行政行为，按下列原则制发《税收执法检查处理决定书》。
（一）执法主体资格不合法的，对其执法行为依法予以撤销；
（二）未履行法定职责的，依法责令限期做出行政行为； 
（三）超越职权、滥用职权的，依法予以撤销；
（四）未正确适用国家税法的，依法予以纠正或撤销，或责令重新做出执法行为；
（五）事实不清、证据不足的，依法予以纠正、撤销或重新做出执法行为；
（六）违反法定程序的，依法予以纠正或撤销，或责令重新做出执法行为； 
（七）显失公平的，依法予以纠正或撤销，或责令重新做出执法行为；
第四十条 《税收执法检查处理决定书》采取机关内部公文传递规则送达给被检查单位。
第四十一条 被检查单位收到《税收执法检查处理决定书》后，应当在规定的期限内执行，并在执行完毕后10日内以书面形式向执法检查工作机构报告执行结果，同时附送相关资料。
（一）属于抽象行政行为违法的，应将清理情况和清理结果专题上报执法检查工作机构；
（二）属于具体行政行为违法的，应将纠正、撤销和重新做出执法行为的情况上报执法检查工作机构；
（三）执法检查工作机构要求报送的其他文件和资料。
第四十二条 被检查单位对执法检查处理有陈述权、申辩权；检查机关应就被检查单位陈述、申辩的问题进行认真核查、处理。
第四十三条 执法检查工作结束后，执法检查机关应在本辖区内，对执法检查工作情况予以通报。
第四十四条 执法检查工作结束后，执法检查工作机构应做好执法检查卷宗的立卷和归档工作。
执法检查档案应做到资料齐全、分类清楚，便于质证和查阅。
第四十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应于每年二月底前将上年度的执法检查情况报国家税务总局。

第五章 执法检查的责任追究及奖惩

第四十六条 对执法检查中发现的税收执法过错行为，按照《税收执法过错责任追究办法》的规定追究有关负责人和具体经办人员的责任。
第四十七条 对被检查机关或部门及其工作人员不据实提供情况，或以任何理由进行拖延、阻挠、拒绝检查的，对有关负责人和具体经办人员予以责任追究。
第四十八条 对未按《税收执法检查处理决定书》的要求进行纠正的，或对以前检查问题未予落实的，检查机关在作出责令限期改正的同时，对主要负责人和具体经办人员予以责任追究；情节严重的，移交监察部门处理。
第四十九条 执法检查中发现纳税人的税收违法行为和税务干部违纪、违法行为的，应分别由稽查部门和监察部门予以调查处理。
第五十条 执法检查结果应纳入各级税务机关的目标管理考核，各考核部门要结合执法检查通报对被考核对象予以综合测评。对存在重大执法问题的单位和部门，一律取消评选先进资格。
第五十一条各级税务机关应对执法规范、成绩突出的单位和个人给予表彰和奖励，并在本辖区内予以通报，同时将其先进经验进行推广。
第五十二条 对执法检查中发现检查人员违反执法检查有关规定的，比照《税收执法过错责任追究办法》的规定，对责任人员予以责任追究；对检查工作过程中发现检查人员违反党风廉政建设有关规定的，按照总局有关廉洁自律的规定处理，并取消执法检查人才资格。
第五十三条 对在执法检查工作中表现突出的人员，各级税务机关应给予奖励，并将其作为在优秀公务员等先进评选活动中的重要依据。

第六章 附 则

第五十四条 本规则所称的各级税务机关是指县以上（含县）各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第五十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。
第五十六条 本规则有关期限的规定，均为工作日，不含节假日。
第五十七条 本规则自发布之日起实施，《国家税务总局关于印发〈税收执法检查规则〉的通知》（国税发〔2001〕131号）同时废止。

附件1：




税收执法检查工作底稿

被查单位


检查项目

检查日期


摘要：

处理依据：

检查意见：

被查单位意见：





签名或盖章


检查成员： 检查负责人：

附件2



税收执法检查处理决定书





：

根据 规定，对你（单位）进行的 的执法检查现已结束，经检查、审理后，发现有如下问题：

















请在接到本通知后，按有关规定及时执行，并在执行完毕后10日内以书面形式向我们报告执行结果。





年 月 日





山东省人民政府


山东省实施《中华人民共和国尘肺病防治条例》办法（2004年修正）


（1997年4月9日山东省人民政府令第76号发布 根据2004年7月15日山东省人民政府令第172号修订）



第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国尘肺病防治条例》（以下简称《条例》），结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于本省行政区域内有粉尘作业的企业、事业单位、个体经济组织（以下简称单位）。

第三条 各级人民政府应加强对尘肺病防治工作的领导，将尘肺病防治工作纳入国民经济和社会发展计划。

第四条 单位主管部门应根据国家卫生等有关标准，制定尘肺病防治的中、长期规划和年度计划，并督促实施。有关主管部门应加强外商投资企业、乡镇企业、个体经济组织的尘肺病防治工作，建立监督检查制度，并指定专人负责。

第五条 单位负责人对本单位的尘肺病防治工作负有直接责任，应及时采取切实有效的组织措施和技术措施，使本单位的粉尘作业场所达到国家卫生标准。

单位负责人任期目标责任制的考核内容应包括粉尘治理和尘肺病防治目标。

第六条 各级卫生、劳动行政部门按照各自职责监督管理本行政区域内尘肺病防治工作。

工会组织和单位的职工代表大会对尘肺病防治工作进行监督。

第七条 职工有依法享受尘肺病预防和治疗的权利，对违反《条例》和本办法的行为有权检举和控告。

第二章 防尘

第八条 单位必须贯彻预防为主的方针，采取综合防尘措施和无尘、低尘的新技术、新工艺、新设备，使作业场所的粉尘浓度符合国家卫生标准。

禁止在没有防尘措施的情况下进行干式凿岩和敞开式干法生产。

第九条 省级粉尘浓度卫生标准由省卫生行政部门会同劳动行政等部门制定。防尘设施的鉴定制度，由省劳动行政部门会同卫生行政部门制定。

第十条 防尘设施应编入单位设备台帐，列入维修计划，保持其正常运转，未经上级主管部门批准不得停止运行或者拆除。

第十一条 单位应根据国家规定提取防尘经费。单位用于购建防尘设施和防尘技术改造的各项支出按固定资产管理，形不成固定资产的部分列入企业的管理费用。

第十二条 严禁单位将粉尘作业转移给没有防尘设施的单位。

第十三条 单位应制定防尘制度，发给职工符合国家标准的防尘用品，并教育和督促职工按规定使用。

第十四条 单位对新从事粉尘作业的职工进行防尘知识培训，经考试合格后方可上岗，并建立档案备查。

禁止安排不满18周岁的未成年工从事粉尘作业。

第十五条 新建、改建、扩建有粉尘作业的工程项目，可行性研究报告应经卫生、劳动行政部门审查同意。防尘设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产。

防尘设施的设计和竣工应由卫生、劳动行政部门分别进行卫生学、劳动卫生工程技术措施审查和验收，工会组织履行监督职责，同时参加审查和验收。不符合要求的不得施工、投产。

第十六条 单位的防尘计划、措施、经费和制度必须经职工代表大会审查同意。单位负责人应定期向职工代表大会报告防尘工作。

第十七条 进口有粉尘作业的设备，国内无条件设计和安装防尘设施的，应同时引进除尘设备。

第三章 监督和监测

第十八条 卫生、劳动行政部门和工会组织应各司其职，互相配合，对尘肺病防治工作进行监督。

卫生部门负责粉尘卫生标准的监测；劳动部门负责劳动卫生工程技术标准监测。

第十九条 卫生、劳动行政部门设监督员，监督员由合格的专业人员担任，分别由省卫生、劳动行政部门发给证件，具体承办对单位防尘工作的监督事宜。

第二十条 监督员持有效证件可进入生产现场进行防尘措施、标准的检查、监测，参加有关会议，调阅有关资料，向有关人员了解情况，并提出监督意见。对违反《条例》和本办法的行为，提出处理意见。

第二十一条 工会劳动保护监督检查员，按工会劳动保护监督检查的有关规定，对尘肺病防治工作进行监督检查。

第二十二条 作业场所的粉尘浓度超过国家卫生标准，严重威胁职工安全健康时，工会组织应与单位主管部门研究决定职工撤离作业场所。职工撤离期间的工资照发。

第二十三条 卫生、劳动行政部门对单位的测尘机构应加强业务指导和技术培训。

第二十四条 单位必须定期测定作业场所的粉尘浓度。有矽尘、石棉尘作业的，每3个月测定1次；有其它粉尘作业的，每6个月测定1次。

测定结果按规定向所在地卫生行政部门、劳动部门、工会组织和上级主管部门报告。

卫生行政部门对单位的测定结果可以抽查，依据监测规范实行质量控制。

第二十五条 卫生行政部门应定期对粉尘作业场所进行监测，有矽尘、石棉尘作业的每6个月监测1次，有其它粉尘作业的每年监测1次，并按规定收取监测费。

收费标准按省卫生、物价、财政部门的规定执行。

第二十六条 单位应指定专人保管粉尘浓度测定资料和卫生、劳动部门监测资料。

第四章 健康管理

第二十七条 单位对新从事粉尘作业的职工（包括合同工、临时工）必须进行健康检查；对在职和离退休职工必须定期进行健康检查；从事矽尘、石棉尘作业的每年检查1次，从事其他粉尘作业的每2至3年检查1次。

单位必须建立粉尘作业职工健康档案，职工工作调动应随其调转。

第二十八条 健康检查的内容按国家尘肺病诊断标准和省卫生行政部门有关职业病管理的规定执行。

从事健康检查的医疗机构应经省级以上卫生行政部门认证。

第二十九条 单位不得安排有下列职业禁忌症的职工从事粉尘作业：

（一）各种类型活动性肺结核病；

（二）慢性肺部疾病，严重慢性上呼吸道和支气管疾病；

（三）显著影响肺功能的胸膜、胸廓疾病；

（四）严重的心血管系统疾病。

第三十条 尘肺病的诊断，必须经省卫生行政部门批准的尘肺病诊断鉴定组诊断方为有效。确诊为尘肺病者，由尘肺病诊断鉴定组发给尘肺病诊断证明书。

尘肺病患者的劳动能力鉴定由尘肺病诊断鉴定组根据患者的病情、代偿机能状态，按照国家规定提出鉴定意见。

第三十一条 单位对患有尘肺病的职工，必须在确诊之日起2个月内调离粉尘作业岗位，并应根据尘肺病诊断鉴定组的意见，安排治疗或疗养。

尘肺病患者依法享受社会保险待遇。

第三十二条 单位必须按规定将当年职工尘肺病的新病例数、累计发病例数、死亡例数汇总，向当地卫生行政部门、劳动行政部门、工会组织和主管部门报告。

第五章 奖励和处罚

第三十三条 对在尘肺病防治工作中成绩显著的，由主管部门给予表彰和奖励。

第三十四条 对违反《条例》和本办法，有下列行为之一的，由卫生行政部门给予处罚：

（一）不执行健康检查制度和测尘制度的，给予警告，并处5000元以下罚款；

（二）假报测尘结果或尘肺病诊断结果的，给予警告，并处2000元以下罚款；

（三）强令尘肺病患者继续从事粉尘作业的，按每人2000元对单位处以罚款，但总额不得超过3万元；情节严重的，责令停业整顿；

（四）新建、改建、扩建工程设计和竣工未经卫生行政部门进行卫生学审查和验收，擅自施工、投产的，处以3000元以上2万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿。

第三十五条 对违反《条例》和本办法，有下列行为之一的，由劳动行政部门给予处罚：

（一）安排未成年工从事粉尘作业的，责令单位调离粉尘作业岗位，并按每人2000元对单位处以罚款，但总额不得超过3万元；

（二）未经批准拆除防尘设施的，责令限期治理，逾期不治理的处5000元以上2万元以下罚款；

（三）新建、改建、扩建工程设计和竣工未经劳动部门进行劳动卫生工程技术措施的审查和验收，擅自施工、投产的，处以3000元以上2万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿。

第三十六条 对违反《条例》和本办法，有下列行为之一的，由卫生行政部门或者劳动行政部门给予处罚：

（一）作业场所粉尘浓度超过国家卫生标准的，给予警告，并责令限期治理；逾期不治理的，处5000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿；

（二）将粉尘作业转移给没有防尘设施的单位的，处5000元以上2万元以下罚款。

对同一违法行为，不得给予重复处罚。

第三十七条 停业整顿的处罚，需报经同级人民政府同意。

第三十八条 单位违反《条例》和本办法，卫生、劳动行政部门和工会组织应建议主管部门和有关主管机关对单位负责人给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第三十九条 罚款必须使用财政部门统一印发的罚款收据，并全部上交同级财政。

第四十条 对处罚决定不服的，可依法申请行政复议和提起行政诉讼。但是，对停业整顿的决定应立即执行。

第四十一条 卫生、劳动行政部门工作人员玩忽职守，滥用职权，徇私舞弊的，给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附则

第四十二条 本办法自1997年5月1日起施行。